5. LAS CUENTAS DE GASTOS, INGRESOS Y CONTINGENTES

5.1. INTERESES CAUSADOS

Son los intereses a los que debe incurrir la entidad por el uso de los distintos recursos recibidos, del público, de préstamos de otras entidades e instituciones financieras y otras obligaciones.

41 INTERESES CAUSADOS.

DESCRIPCION.

Registra el valor de los intereses causados en que incurre la entidad por el uso de los recursos recibidos del público bajo las distintas modalidades, los intereses causados en préstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades públicas o privadas, los intereses causados por valores en circulación y obligaciones convertible en acciones emitidas por la institución y otros intereses.

Cuentas.

CUENTAS

DENOMINACION

USUARIOS.

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4101

Obligaciones con el público

X

X

X

X

X

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X

X

X

X

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-

4102

Operaciones interbancarias

X

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X

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-

X

4103

Obligaciones financieras

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X

4104

Valores en circulación y obligaciones convertibles en acciones

X

X

X

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X

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X

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X

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4105

Otros intereses

X

X

X

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X

X

X

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X

X

X

X

X

X

X

4101 Obligaciones con el público.

DESCRIPCIÓN.

Registra el valor de los intereses en que incurre la entidad por el uso de recursos recibidos del público bajo la modalidad de depósitos a la vista, operaciones de reporto, depósitos a plazo, depósitos de garantía y otros.

SUBCUENTAS.

SUBCUENTAS	DENOMINACION	USUARIOS.
		B P	S F	M U T	T C	A M	T H	C F N	B E V	B E D E	B N F	I E C E	C C	A L M	S G C	F O D E P I
410105	Depósitos monetarios	X	-	-	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-	-	-
410110	Depósitos monetarios de instituciones financieras	X	-	-	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-	-	-
410115	Depósitos de ahorro	X	-	X	-	X	-	-	-	X	-	X	-	-	-	-
410120	Fondos de tarjetahabientes	X	X	X	X	X	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
410125	Operaciones de reporto	X	X	X	X	X	-	-	X	-	-	X	-	-	-	-
410130	Depósitos a plazo	X	X	X	X	X	X	-	-	X	X	X	-	-	-	-
410135	Depósitos de garantía	X	-	X	-	X	-	-	-	X	X	X	-	-	-	-
410140	Depósitos de cuenta básica	X	-	X	-	X	-	-	-	X	-	X	-	-	-	-

MOVIMIENTO CONTABLE.

DINAMICA
DEBITOS 1.      Por el importe de los intereses devengados que se acreditan a las subcuentas 250105 Intereses por pagar - Depósitos a la vista, 250110 Intereses por pagar - Operaciones de reporto, 250115 Intereses por pagar - Depósitos a plazo, 250120 Intereses por pagar - Depósitos en garantía y 250190 Intereses por pagar -  Otros.	CREDITOS 1.      Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso. 2.      Por cierre del ejercicio.

4102 Operaciones interbancarias.

DESCRIPCIÓN.

Registra los intereses causados a favor de bancos o instituciones financieras que hayan suministrado recursos para atender situaciones momentáneas de iliquidez.  Adicionalmente registra el valor de los intereses y descuentos causados en las operaciones de reporto.

Bibliografia ;http://cuentasdeahorro.com.mx/wp-content/uploads/TRANSEFERENCIAS-INTERBANCARIAS.gif

  

SUBCUENTAS

SUBCUENTAS

DENOMINACION

USUARIOS.

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410205

Fondos interbancarios comprados

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X

X

X

X

X

-

X

X

X

X

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-

-

-

410210

Operaciones de reporto con instituciones financieras

X

X

X

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-

X

X

X

X

-

-

-

X

MOVIMIENTO CONTABLE.

DINAMICA

DEBITOS 1.      Por el valor de los intereses causados por los fondos interbancarios comprados con contrapartida a la subcuenta 250125 Intereses por pagar - Fondos interbancarios comprados. 2.      Por el valor correspondiente a intereses y descuentos pactados en operaciones de reporto cuando se devenga o vence el contrato de recompra, que se acreditan a la subcuenta 250130 Intereses por pagar - Operaciones de reporto con instituciones financieras. 3.      Por el valor correspondiente a intereses y descuentos pactados en venta de títulos valores adquiridos con acuerdo de reventa, que se acreditan a la subcuenta 250130 Intereses por pagar - Operaciones de reporto con instituciones financieras.

CREDITOS 1.      Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso. 2.      Por cierre del ejercicio.

4103 Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN.

Registra los intereses causados por créditos recibidos de instituciones financieras del país o del exterior y de entidades del sector público, como también los intereses causados de préstamos subordinados recibidos de otras instituciones financieras.

SUBCUENTAS.

CUENTAS

DENOMINACION

USUARIOS.

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410305

Sobregiros

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-

X

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X

X

410310

Obligaciones con instituciones financieras del país

X

X

X

X

X

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X

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X

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X

X

410315

Obligaciones con instituciones financieras del exterior

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

-

X

410320

Obligaciones con entidades del grupo financiero en el país

X

X

-

X

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-

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-

-

-

-

X

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410325

Obligaciones con entidades del grupo financiero en el exterior

X

X

-

X

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X

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-

-

X

-

410330

Obligaciones con entidades financieras del sector público

X

X

X

-

X

-

X

X

X

X

X

-

-

-

X

410335

Obligaciones con organismos multilaterales

X

X

X

-

X

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X

X

X

X

X

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-

-

X

410340

Préstamo subordinado

X

X

X

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X

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-

X

X

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X

X

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-

410345

Obligaciones con entidades del sector público

X

X

-

X

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X

-

-

-

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-

-

-

X

410350

Otras obligaciones

X

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X

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X

X

X

X

X

X

X

X

MOVIMIENTO CONTABLE.

DINAMICA
DEBITOS 1.   Por el importe de los intereses causados originados por obligaciones financieras que se acreditan a la subcuenta 250135 Intereses por pagar - Obligaciones financieras.	CREDITOS 1.    Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso. 2.    Por cierre del ejercicio.

4104 Valores en circulación y obligaciones convertibles en acciones

DESCRIPCIÓN.

Registra el valor de los intereses causados por los títulos emitidos por la institución y que se encuentran en circulación.

http://image.slidesharecdn.com/angelicatitulosvalores-130519105844-phpapp02/95/angelica-titulos-valores-1-638.jpg?cb=1368967441

SUBCUENTAS.

CUENTAS

DENOMINACION

USUARIOS.

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410405

Bonos

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X

-

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-

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X

X

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X

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410410

Obligaciones

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X

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X

X

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X

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410415

Otros títulos valores

X

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X

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410420

Obligaciones convertibles en acciones

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X

X

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X

X

X

-

X

X

-

MOVIMIENTO CONTABLE.

DINAMICA

DEBITOS 1.      Por el valor de los intereses causados para atender el pago de intereses sobre títulos de propia emisión, que se acreditan a las subcuentas 250140 Intereses por pagar - Bonos, 250145 Intereses por pagar – Obligaciones y 250150 Intereses por pagar - Otros títulos valores. 2.      Por el valor de los intereses causados para atender el pago de intereses sobre obligaciones convertibles en acciones emitidas por la institución.

CREDITOS 1.      Por el valor de los ajustes. 2.      Por cierre del ejercicio.

4105 Otros intereses.

DESCRIPCIÓN.

Registra los intereses causados por el fondo de reserva de empleados e intereses causados por otras obligaciones.

SUBCUENTAS.

CUENTAS

DENOMINACION

USUARIOS.

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C F N

B E V

B E D E

B N F

I E C E

C C

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F O D E P I

410590

Otros

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

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-

MOVIMIENTO CONTABLE.

DINAMICA
DEBITOS 1.       Por el valor de los intereses causados, que se acreditan a las subcuentas 250155 Intereses por pagar - Fondo de reserva empleados y 250190 Intereses por pagar - Otros	CREDITOS 1.       Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso. 2.       Por cierre del ejercicio.

BIBLIOGRAFIA.

CATALOGO DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS. (Disponible en www.sbs.gob.ec)

. 

5.2 COMISIONES CAUSADAS

Registra el valor de las comisiones causadas por la obtención de recursos, líneas de crédito, utilización de servicios, operaciones contingentes que realicen las instituciones financieras, u operaciones de permuta financiera pactadas con la Corporación Financiera Nacional.

·        DINAMICA

DEBITOS

1.   Por el valor de las comisiones devengadas.

CREDITOS

1.   Por cierre del ejercicio.

2.   Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.

·        CUENTAS Y USUARIOS

4201 Obligaciones financieras : BP, SF, MUT, TC, COO, AM, TH, CFN, BEV, BEDE, BNF, IECE, CC, ALM, SGC.

4202 Operaciones contingents: BP, SF, MUT, COO, CFN, BNF, SGC.

4203 Cobranzas: BP, SF, MUT, TC, COO, TH, CFN, BEV, BEDE, BNF, IECE, CC, ALM.

4204 Por operaciones de permuta financiera: BP, SF, MUT, COO.

4205 Servicios fiduciaries: BP, SF, MUT, TC, COO, AM, TH, CFN, BEV, BEDE, BNF, IECE, CC, ALM, SGC, FODEPI.

4290 Varias: BP, SF, MUT, TC, COO, AM, TH, CFN, BEV, BEDE, BNF, IECE, CC, ALM, SGC.

5.3 PERDIDAS FINANCIERAS

Registra las pérdidas determinadas en la fluctuación del valor razonable de los instrumentos financieros clasificados como a valor razonable con cambios en el estado de resultados; así como la prima y los costos incurridos en la transacción, los que deben ser amortizados durante el plazo remanente del instrumento. El valor de las pérdidas imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de créditos e inversiones, excepto de acciones y participaciones, negociación de consumos que realizan las compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito, acuerdos de pago, entre otros. Registrará también la amortización de las primas pagadas en compra de cartera y las pérdidas generadas por fideicomiso mercantil constituidos o que sea partícipe la institución.

DÉBITOS

1. Por la pérdida originada por la fluctuación del valor razonable de las inversiones en instrumentos financieros.

2. Por la transferencia de la pérdida determinada en la valoración, cuando se determina un deterioro del valor de los instrumentos financieros clasificados como “Disponibles para la venta” o de “Disponibilidad restringida”, con débito a la cuenta 3504 “Pérdidas financieras –En valuación de inversiones”, aunque dichos instrumentos de inversión no hayan sido vendidos o dispuestos.

3. Por la parte proporcional de la prima en la adquisición de los instrumentos financieros.

4. Por la parte proporcional de los costos de transacción incurridos en la adquisición de los instrumentos financieros.

5. Por la diferencia entre el valor de adquisición y el de venta de cartera de créditos, inversiones excepto acciones y participaciones y negociación de consumos que realizan las compañías emisoras y/o administradoras de tarjetas de crédito, a la fecha de enajenación.

6. Las pérdidas generadas en los fideicomisos en administración constituidos por la institución o en los derechos fiduciarios comprados por ésta, de acuerdo a la variación del patrimonio autónomo.

7. Por la porción de las primas devengadas en inversiones o en cartera comprada.

8. Por la transferencia de la pérdida en valuación de los instrumentos financieros, desde la cuenta 3504 “Superávit por valuaciones - Valuación de inversiones en instrumentos financieros”, cuando éstos son vendidos o dispuestos.

CRÉDITOS

1.Por cierre del ejercicio