4.5 LAS CUENTAS DEL PASIVO

4.6 Obligaciones Financieras

ELEMENTO

CODIGO

CUENTAS

BP

SF

MUT

TC

AM

TH

CFN

BEV

BE D E

BNF

IE C E

CC

ALM

S G C

FODEPI

2 PASIVO

26

OBLIGACIONES FINANCIERAS

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

2601

Sobregiros

x

x

x

x

x

x

x

X

-

X

X

X

X

X

-

Representa: Las deudas que tiene la empresa con el sector financiero,
como son los sobregiros bancarios, los pagarés, las cartas de crédito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o extranjera.

Se acredita por: La creación de la deuda con el sector financiero, por los
sobregiros bancarios, los pagarés, las cartas de crédito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o extranjera.

Se debitan por: El pago o abono de la deuda con el sector financiero, por
los sobregiros bancarios, los pagarés, las cartas de crédito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o extranjera.

ELEMENTO

CODIGO

CUENTAS

BP

SF

MUT

TC

AM

TH

CFN

BEV

BE D E

BNF

IE C E

CC

ALM

S G C

FODEPI

2 PASIVO

26

OBLIGACIONES FINANCIERAS

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

2602

Obligaciones con instituciones financieras del país

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

X

X

X

X

-

260205

De 1 a 30 días

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

X

X

X

X

-

260210

De 31 a 90 días

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

X

X

X

X

-

260215

De 91 a 180 días

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

X

X

X

X

-

260220

De 181 a 360 días

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

X

X

X

X

-

260225

De más de 360 días

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

X

X

X

X

-

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios, en esta también se incluyen el valor de los sobregiros bancarios, que serían pasivos más exigibles a corto plazo

Débitos	Créditos
Por el valor de  pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones contraídas	Por el valor de las financiaciones o prestamos recibidos
Por el valor de las notas

ELEMENTO

CODIGO

CUENTAS

BP

SF

MUT

TC

AM

TH

CFN

BEV

BE D E

BNF

IE C E

CC

ALM

S G C

FODEPI

2 PASIVO

26

OBLIGACIONES FINANCIERAS

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

2603

Obligaciones con instituciones financieras del exterior

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

-

X

-

260305

De 1 a 30 días

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

-

X

-

260310

De 31 a 90 días

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

-

X

-

260315

De 91 a 180 días

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

-

X

-

260320

De 181 a 360 días

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

-

X

-

260325

De más de 360 días

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

-

X

-

Registra el valor de las obligaciones por concepto de operaciones y préstamos en moneda extranjera, adquiridas por el ente económico con entidades internacionales.

Créditos

§  Por el valor de los préstamos y operaciones recibidos en moneda extranjera, convertidos a moneda nacional;

§  Por el valor de las notas débito recibidas, y

§  Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

§  Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones;

§  Por el valor de las notas crédito recibidas, y

§  Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Registra el valor de las obligaciones por concepto de operaciones y préstamos en moneda nacional

ELEMENTO	CODIGO	CUENTAS	BP	SF	MUT	TC	AM	TH	CFN	BEV	BE D E	BNF	IE C E	CC	ALM	S G C	FODEPI
2 PASIVO	26	OBLIGACIONES FINANCIERAS	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X
	2604	Obligaciones con entidades del grupo financiero en el país	X	X	-	X	X	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-
	260405	De 1 a 30 días	X	X	-	X	X	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-
	260410	De 31 a 90 días	X	X	-	X	X	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-
	260415	De 91 a 180 días	X	X	-	X	X	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-
	260420	De 181 a 360 días	X	X	-	X	X	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-
	260425	De más de 360 días	X	X	-	X	X	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-

Créditos  Por el valor de los préstamos y operaciones recibidos en moneda nacional

Débitos Por el valor financiero de los pagos  realizados en moneda nacional.

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda extranjera, con entidades bancarias del exterior.

Créditos

ELEMENTO	CODIGO	CUENTAS	BP	SF	MUT	TC	AM	TH	CFN	BEV	BE D E	BNF	IE C E	CC	ALM	S G C	FODEPI
2 PASIVO	26	OBLIGACIONES FINANCIERAS	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X
	2605	Obligaciones con entidades del grupo financiero en el exterior	X	X	-	X	X	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-
	260505	De 1 a 30 días	X	X	-	X	X	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-
	260510	De 31 a 90 días	X	X	-	X	X	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-
	260515	De 91 a 180 días	X	X	-	X	X	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-
	260520	De 181 a 360 días	X	X	-	X	X	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-
	260525	De más de 360 días	X	X	-	X	X	-	-	-	-	-	-	-	X	-	-

·         Por el valor de la financiación o préstamo recibido del banco;

·         Por el valor de las notas débito recibidas, y

·         Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

·         Por el valor de los pagos o amortizaciones periódicas para aplicar a las obligaciones, de acuerdo con lo estipulado en los pagarés o documentos respectivos;

·         Por el valor de las notas crédito del banco prestamista, y

·         Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

ELEMENTO

CODIGO

CUENTAS

BP

SF

MUT

TC

AM

TH

CFN

BEV

BE D E

BNF

IE C E

CC

ALM

S G C

FODEPI

2 PASIVO

26

OBLIGACIONES FINANCIERAS

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

2606

Obligaciones con entidades financieras del sector público

X

X

X

-

-

X

X

X

X

X

-

-

-

x

x

260605

De 1 a 30 días

X

X

X

-

-

X

X

X

X

X

-

-

-

x

x

260610

De 31 a 90 días

X

X

X

-

-

X

X

X

X

X

-

-

-

x

x

260615

De 91 a 180 días

X

X

X

-

-

X

X

X

X

X

-

-

-

x

x

260620

De 181 a 360 días

X

X

X

-

-

X

X

X

X

X

-

-

-

x

x

260625

De más de 360 días

X

X

X

-

-

X

X

X

X

X

-

-

-

x

x

En esta cuenta se registra el saldo de las obligaciones pendientes de paga a entidades financieras del sector público de acuerdo a las disposiciones incluidas en la codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos del ecuador. Registra además los documentos por su valor nominal, descontados y redescontados por las Instituciones en la Corporación Financiera Nacional y el Banco Ecuatoriano de la Vivienda.

Débitos

·         Por los abonos o cancelaciones.

·         Por la devolución de los dividendos recuperados por las Mutualistas de la cartera cedida al Banco Ecuatoriano de la Vivienda.

Créditos

·         Por el monto crédito recibido.

·         Por el monto de los dividendos recuperados por las mutualistas de la cartera cedida al Banco Ecuatoriano de la Vivienda.

Por el valor de los documentos descontados o redescontados

ELEMENTO

CODIGO

CUENTAS

BP

SF

MUT

TC

AM

TH

CFN

BEV

BE D E

BNF

IE C E

CC

ALM

S G C

FODEPI

2 PASIVO

26

OBLIGACIONES FINANCIERAS

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

2607

Obligaciones con organismos multilaterales

X

X

X

-

-

X

X

X

X

X

-

-

-

x

x

260705

De 1 a 30 días

X

X

X

-

-

X

X

X

X

X

-

-

-

x

x

260710

De 31 a 90 días

X

X

X

-

-

X

X

X

X

X

-

-

-

x

x

260715

De 91 a 180 días

X

X

X

-

-

X

X

X

X

X

-

-

-

x

x

260720

De 181 a 360 días

X

X

X

-

-

X

X

X

X

X

-

-

-

x

x

260725

De más de 360 días

X

X

X

-

-

X

X

X

X

X

-

-

-

x

x

En esta cuenta se registraran obligaciones pendientes de pago a organismos multilaterales, tales como la Corporación Andina de Fomento-CAF, Banco Interamericano de Desarrollo BID, Banco Mundial, entre otros.

Débitos

Por el valor de los abonos y cancelaciones de los prestamos recibidos.

Créditos

Por el monto de los créditos recibidos

ELEMENTO

CODIGO

CUENTAS

BP

SF

MUT

TC

AM

TH

CFN

BEV

BE D E

BNF

IE C E

CC

ALM

S G C

FODEPI

2 PASIVO

26

OBLIGACIONES FINANCIERAS

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

2608

Préstamo subordinado

X

X

X

-

-

-

X

X

-

X

X

-

-

-

-

260805

De 1 a 30 días

X

X

X

-

-

-

X

X

-

X

X

-

-

-

-

260810

De 31 a 90 días

X

X

X

-

-

-

X

X

-

X

X

-

-

-

-

260815

De 91 a 180 días

X

X

X

-

-

-

X

X

-

X

X

-

-

-

-

260820

De 181 a 360 días

X

X

X

-

-

-

X

X

-

X

X

-

-

-

-

260825

De más de 360 días

X

X

X

-

-

-

X

X

-

X

X

-

-

-

-

Registra el valor de los préstamos que recibe la institución de otras instituciones del sistema financiero a un plazo que no exceda de 5 años, luego de lo cual el préstamo se convertirá, por compensación en pleno derecho de capital y se emitirán las  acciones que correspondan.

DEBITOS

·         Por la cancelación del préstamo

CREDITOS

·         Por el valor de crédito recibido

ELEMENTO	CODIGO	CUENTAS	BP	SF	MUT	TC	AM	TH	CFN	BEV	BE D E	BNF	IE C E	CC	ALM	S G C	FODEPI
2 PASIVO	26	OBLIGACIONES FINANCIERAS	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X
	2609	Obligaciones con entidades del sector público	X	X	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	x	x
	260905	De 1 a 30 días	X	X	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	x	x
	260910	De 31 a 90 días	X	X	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	x	x
	260915	De 91 a 180 días	X	X	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	x	x
	260920	De 181 a 360 días	X	X	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	x	x
	260925	De más de 360 días	X	X	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	x	x

Registra las obligaciones de las instituciones financieras y el Fondo Solidario con el Gobierno Nacional.

DEBITOS

·         Por los pagos que se realicen , según los vencimientos pactados

CREDITOS

·         Por el valor recibido por el Fondo Solidario

ELEMENTO	CODIGO	CUENTAS	BP	SF	MUT	TC	AM	TH	CFN	BEV	BE D E	BNF	IE C E	CC	ALM	S G C	FODEPI
2 PASIVO	26	OBLIGACIONES FINANCIERAS	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X
	2610	Obligaciones con el fondo de liquidez del sistema financiero ecuatoriano	X	X	X	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	261005	Por crédito automático	X	X	X	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	261010	Por necesidades extraordinarias de liquidez	X	X	X	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Registra el valor de las líneas de crédito de un día hábil renovable, para cubrir deficiencias en las cámaras de compensación del sistema nacional de pagos, que reciba la institución del “Fondo de Liquidez del sistema financiero ecuatoriano”

DEBITOS

·         Por la cancelación del préstamo recibido

CREDITOS

·         Por el valor del crédito recibido, en sus diferentes modalidades

Registra el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico con entes diferentes a establecimientos de crédito e instituciones financieras.

Crédito

•         Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos

•         Por el valor de las notas débito recibidas, y

•         Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Debito

•         Por el valor de los préstamos recibidos;

ELEMENTO

CODIGO

CUENTAS

BP

SF

MUT

TC

AM

TH

CFN

BEV

BE D E

BNF

IE C E

CC

ALM

S G C

FODEPI

2 PASIVO

26

OBLIGACIONES FINANCIERAS

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

2690

Otras obligaciones

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

X

X

X

x

x

269005

De 1 a 30 días

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

X

X

X

x

x

269010

De 31 a 90 días

X

X

X

X

X

X

X

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-

X

X

X

X

x

x

269015

De 91 a 180 días

X

X

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X

X

X

X

X

-

X

X

X

X

x

x

269020

De 181 a 360 días

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

X

X

X

x

x

269025

De más de 360 días

X

X

X

X

X

X

X

X

-

X

X

X

X

x

x

•         Por el valor de las notas crédito recibidas, y

•         Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

BIBLIOGRAFIA

http://empresarialefectivo.blogspot.com/2013/07/descripcion-y-dinamica-de-las-cuentas.html

https://sites.google.com/site/contabilidad3ufps/contabilidad-iii/contenido-programatico/unidad-2---obligaciones-financieras

http://puc.com.co/2130

4.7 VALORES EN CIRCULACIÓN

2304 VALORES EN CIRCULACION

Registra el valor nominal de los bonos emitidos por la Corporación Nacional de Finanzas Populares y Solidaria y otros títulos emitidos por la entidad del sector financiero popular y solidario, que deben ser pagados ya que fueron sorteados o porque su plazo a vencido.

Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por más de cinco o diez años, deben transferirse al Instituto Nacional del Niño y la Familia.

SUBCUENTAS:

230405          BONOS

230415          OTROS TITULOS VALORES

DINAMICA DE LA CUENTA:

DEBITOS	CREDITOS
1.       Por el valor pagado a los tenedores a la prestación de los títulos. 2.       Por el valor de los cupones pagados a su presentación. 3.       Por transferencia a la cuenta del instituto del niño y la familia.	Por el valor de los títulos sorteados o vencidos, transferidos de las cuentas 2701 bonos  y 2702 Otros títulos valores, en los plazos pactados.

4.8 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES.

  

Este grupo se encarga de registrar aquellas obligaciones (títulos de crédito emitidos con garantías o sin ellas) que se emiten con la opción de que el suscriptor a su vencimiento pueda canjearla por acciones u otro tipo de obligaciones, facilitando su colocación en el mercado financiero.

Entre los diferentes usuarios que utilizan este grupo de cuentas dentro de sus estados financieros tenemos:

BP                   Bancos Privados

SF                    Sociedades Financieras

MUT                Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito de Vivienda

TC                   Compañías emisoras o administradoras de Tarjeta de Crédito

COO                Cooperativas de Ahorro y Crédito que realizan intermediación financiera

AM                  Compañía de Arrendamiento Mercantil

TH                   Corporaciones de Desarrollo de Mercado Secundario de Hipoteca          

CFN                 Corporación Financiera Nacional

BEV                 Banco Ecuatoriano de la Vivienda

BEDE               Banco del Estado

BNF                 Banco Nacional de Fomento

IECE                Instituto Ecuatoriano de Crédito educativo y becas

CC                   Casa de Cambio

ALM                Almacenes Generales de Depósito

DINAMICA
DEBITOS	CREDITOS
1.    Por el canje de las obligaciones por títulos representativos del capital de la entidad 2.    Por el valor del descuento que se conceda en la colocación de obligaciones convertibles en acciones 3.    Por la amortización de la prima en la colocación de obligaciones convertibles en acciones con abono a la cuenta 5590 “Otros ingresos operacionales-Otros” 4.    Por la transferencia a capital pagado 5.    Por devolución al accionista en caso de no hacerse efectivo el aumento de capital, únicamente por el valor de la entrega efectuada. 6.    Por los abonos o cancelaciones de los préstamos subordinados a plazo recibidos.	1.    Por la emisión y colocación de las obligaciones convertibles en acciones 2.    Por el valor recibido como prima en la colocación de obligaciones convertibles en acciones 3.    Por la amortización del valor del descuento en la colocación de obligaciones convertibles en acciones con cargo a la cuenta 4690 “Otras pérdidas operaciones-Otras” 4.    Por los aportes en efectivo entregados por los accionistas. 5.    Por el monto del contrato de mutuo de deuda subordinada con plazos iguales o superiores a cinco años

4.9 OTROS PASIVOS

Son las cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.

2805 Anticipos y avances recibidos

Registra el dinero que recibe la empresa como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

2810 Depósitos recibidos

Registra las sumas recaudadas por la empresa de personas naturales, jurídicas o entidades oficiales, para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales, de servicios, de los fondos para proyectos, inversiones específicas y otras afines. 

2815 Ingresos recibidos para terceros
Registra el dineros recibidos por la empresa a nombre de terceros y que en consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y condiciones convenidos.

2820 Cuentas de operación conjunta
Registra los avances recibidos de las partes involucradas en la denominada "operación conjunta", en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren al empresa, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables.

 2825 Retenciones a terceros sobre contratos
Registra el valor de los descuentos efectuados por la empresa sobre pagos parciales (cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de obra 

2830 Embargos judiciales
Registra el valor de los pasivos adquiridos por la empresa por concepto de descuentos hechos a afiliados del ente.

Producto de embargos
Pago de indemnizaciones
Constitución de títulos de depósito judicial 
2835 Acreedores del sistema

Registra el dineros cancelados por los suscriptores de los planes que no han salido favorecidos o aquéllos que siendo favorecidos por el sistema de sorteo u oferta se encuentran pendientes de legalizar las entregas. Incluye además las sumas recibidas de los suscriptores a los cuales no se les ha podido configurar un grupo. 

2840 Cuentas en participación
Registra el valor de las obligaciones a cargo de la empresa y a favor de cada uno de los partícipes, por concepto de liquidaciones parciales o definitivas en desarrollo de contratos de cuentas en participación, realizados conforme a las normas legales vigentes.

2895 Diversos
Registra las obligaciones a cargo de la empresa que no pueden ser incluidas apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el presente