5.15 LAS CUENTAS CONTINGENTES

5.15.- CUENTA CONTINGENTES (DEUDORAS)

La cuenta Contingente  registran condiciones presente que implican varios grados de incertidumbre y pueden atreves de un hecho futuro resultar en la perdida de activo y en que se incurra en un pasivo estas pueden afecta las estructura financiera de la entidad y su no revelación conduce a la presentación de estados financieros también registra aquellas operaciones  de la entidad adquirida o asume una obligación cuyo surgimiento este condicionado .

5.15.1 DEUDORA

Representa aquellos contratos suscritos por la entidad que pueden derivar en posibles derechos cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no , dependiendo de factores eventuales o remotos . los registro se efectuaran por los valores en contrato de compra o venta de divisas a futuro en consecuencia no procederán los ajuste por diferencia al cambiarlo en función de las cotizaciones fijadas por el Banco Central del Ecuador.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO

GRUPO

CUENTA

USUARIOS

7 CUENTAS DE ORDEN

71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

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CUENTAS

7101

Valores y bienes propios en poder de terceros

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7102

Activos propios en poder de terceros entregados en garantía

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7103

Activos castigados

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7104

Líneas de crédito no utilizadas

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7105

Operaciones activas con empresas vinculadas

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7106

Operaciones activas con entidades del grupo financiero

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7107

Cartera de créditos en demanda judicial

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7109

Intereses, comisiones e ingresos en suspenso

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7110

Contratos de arrendamiento mercantil financiero

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7111

Activos adquiridos

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7112

Obligaciones extinguidas por acuerdos concordatarios

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7113

Inversiones por vencimiento

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7114

Obligaciones extinguidas por otros contratos

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7115

Derechos de garantía asignados

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7116

Becas aprobadas y desembolsadas

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7190

Otras cuentas de orden deudoras

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6101.- COMPRA A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA.

Registra el valor de contratos de compra de divisas a termino mediante los cuales el vendedor se obliga a entregar a una fecha determinada una cantidad de divisa al comprador quien tiene una obligación a pagar al vendedor su contravalor en moneda local o no cotización prefija , incluye un monto de contratos de compra venta de divisas con pacto de retroventa (SWAPS) en los cuales  el comprador adquiere una cantidad de divisa y se obliga a revender esa misma cantidad a una fecha y una cotización determinada a su vendedor.

          Dinámica

§  Debito.-        Por equivalente de divisas a comprar constante en el respectivo contrato.

§  Crédito.-      Por la compra efectiva de divisas una vez el plazo constante en el respectivo contrato.

§  SUBCUENTAS :

o   610105  Término no negociables

o   610110 Termino negociable

o   610115 Con pacto de retroventa

o   610120 Opción de compra venta

6102.- VENTAS A FUTURO EN MONEDA LOCAL

Registra el valor en moneda que deberá registrar la entidad al efectualizarse la venta de divisas en el futuro , bajo las diferentes modalidades establecidas.

Dinámica

§  Debito.-  Por el valor en moneda local a recibir por la venta de divisas a futuro.

§  Crédito.-  Por la recepción de moneda local al producirse la venta de divisas de acuerdo al convenio .

             Por la anulación de contrato de venta de divisas a futuro.

§  SUBCUENTAS :

o   610105  Término no negociables

o   610110 Termino negociable

o   610115 Con pacto de retroventa

o   610120 Opción de compra venta

6103.- DERECHOS EN OPCIONES

Registran los valores correspondiente a los derechos en operaciones de opciones adquiridas por al institución diferente de aquellas relacionadas con operaciones de divisas a futuro.

Dinámica

§  Debito.- Por los valores a recibir como derechos en operaciones de opciones.

§  Crédito.-  Por la cancelación de los derechos de operaciones de opciones.

6104.- DERECHOS POR OPERACIONES SWAP

Registra los valores correspondientes a los derechos en operaciones Swap adquiridas por la institución financiera diferentes de aquellas relacionadas con operaciones de divisas a futura.

Dinámica

§  Debito.- Por los valores a recibir como derecho por operaciones swap.

§  Crédito.-  Por la cancelación de los derechos por operaciones swap.

6105.- OTRAS OPERACIONES A FUTURO

     Se registran valores correspondientes a otras operaciones a futuro que puedan ser realizadas por las entidades financieras.

Dinámica

§  Debito.- Por los valores a recibir en las operaciones a futuro realizadas por la entidad.

§  Crédito.-  Por la cancelación  de las operaciones a futuro  realizadas por la entidad.

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6190.- OTRAS CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS

En este grupo se contabilizaran las operaciones contingentes de otras actividades desarrolladas por la entidad que no pueden ser ubicadas en otro grupo especifico.

Palabra claves :

Condicionado - Constante- Retroventa- Incertidumbre - Especifico – Swap

5.15.2. DEUDORES POR CONTRA

Se trata de las cuentas de orden que se colocan fuera de balance, y que describen transacciones contingentes (o sea posibles) pero que aún no afectan los estados financieros de la entidad. Por ejemplo en el caso de una empresa, una típica cuenta per contra contendría garantías otorgadas a favor de un banco... que no afecta los resultados de la empresa mientras el crédito garantizado se encuentre solvente...

Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.

5.15.2.01 COMPRAS A FUTURO EN MONEDA EXTRANJERA

Es un contrato  a futuro en moneda extranjera, es un acuerdo de intercambio de monedas que requiere una entrega a futura de una cantidad estándar de moneda extranjera en una fecha, lugar y precio determinados.

El futuro es un contrato muy similar al FORWARD con una diferencia que no se acuerda     directamente  entre dos partes si no a través de una bolsa que se obliga a que sea estandarizado.

El importe de la Moneda extranjera se mide si una entidad tiene una inversión ubicada en el extranjero que se mide el valor Razonable, dicho valor se medirá primero en la moneda local del país donde se encuentran las propiedades. Luego el importe  en  moneda extranjera se convierte a la moneda funcional de la entidad.

5.15.2.02 VENTAS A FUTURO EN MONEDA LOCAL

Es la disminución en el valor de la moneda local respecto de otras monedas. Se puede denominar como depreciación de valor de nuestra moneda frente amonedas. Se puede denominar como depreciación de valor de nuestra moneda frente a otras. Es el requerimiento de más unidades monetarias locales para comprar una unidad otras. Es el requerimiento de más unidades monetarias locales para comprar una unidad monetaria extranjera. Monetaria extranjera.

5.15.2.03 DERECHOS EN OPCIONES

Una opción de compra (u opción call) da a su comprador el derecho pero no la obligación a comprar un activo subyacente a un precio predeterminado en una fecha concreta. El vendedor de la opción de compra tiene la obligación de vender el activo en el caso de que el comprador ejerza el derecho a comprar.

5.15.2.04 DERECHOS POR OPERACIONES SWAP

 Las operaciones SWAP corresponden a un conjunto de transacciones individuales mediante las cuales se concreta el intercambio de flujos futuros de títulos valores, asociados con dichas operaciones individuales, siendo posible mediante tal mecanismo, efectuar la reestructuración de uno de estos títulos colocándolo en condiciones de mercado.

El intercambio de tales flujos futuros, tiene como propósitos disminuir los riesgos de liquidez, tasa, plazo o emisor, y permite la reestructuración de portafolios, en donde se logra aportar un valor agregado para el usuario que origina la reestructuración.

Se pueden hacer intercambios de títulos valores de un plazo mayor por varios títulos de corto plazo; tasas de interés de una tasa variable a una fija; o intercambio de deudas por acciones. Esto se hace con la finalidad de generar liquidez, incrementar la tasa, disminuir el plazo o reemplazar emisores del portafolio, dependiendo el riesgo que se pretende disminuir.

5.15.2.05 OTRAS OPERACIONES A FUTURO

Un contrato de futuros es un contrato o acuerdo que obliga a las partes contratantes a comprar o vender un número determinado de bienes o valores (activo subyacente) en una fecha futura y determinada, y con un precio establecido de antemano. Estos contratos se negocian en lo que se llama mercado a término o mercado de futuros.

5.15.2.06 OTRAS CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS

Registra la contrapartida acreedora de las cuentas contingentes deudoras.

Se debita, por la cancelación de las operaciones.

Se acredita, por la contrapartida de las cuentas contingentes deudoras.

5.15.3 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

Las cuentas contingentes registran condiciones o situaciones presentes que no afecten los recursos, bienes, derechos, obligaciones, ingresos, ganancias, utilidades, costos, gastos o pérdidas de la entidad económica.  Registra la contrapartida acreedora de las cuentas contingentes deudoras.

6301 Avales.- El aval es el contrato de fianza en el Derecho Cambiario. Surgido en Londres para los usos así de ellos de la letra de cambio, es un compromiso unilateral de pago, generalmente solidario, en favor de un tercero (beneficiario), que recibirá la prestación en caso de no cumplir el avalado (deudor del beneficiario). El garante obligado por el aval se denomina avalista.

6302 Fianzas y garantías.- Una fianza es una garantía judicial que busca asegurar el cumplimiento de una obligación. Sin embargo, es un término que puede resultar equívoco, al hacer referencia tanto a una garantía real como a una garantía persona

6303 Cartas de crédito.- Documento que un banco u otra empresa expide a favor de alguien para que le sea entregada una cantidad de dinero.

6304 Créditos aprobados no desembolsados:  Es una cuenta donde se registra los créditos aprobados y el cliente no acepta para que realice su desembolso

6305 Compromisos futuros.- Es una cuenta que se utiliza para hacer estas operaciones, ya que es una cuenta donde puede haber una repercusión patrimonial.

6306 Títulos y documentos emitidos.- Un título de crédito, también llamado título valor, es aquel "documento necesario para ejercer el derecho literal y autónomo expresado en el mismo".¹ De la anterior definición se entiende que los títulos de crédito se componen de dos partes principales: el valor que consignan y el título, derecho o soporte material que lo contiene, resultando de esta combinación una unidad inseparable. En un sentido restringido, es aquel "documento sobre un derecho privado cuyo ejercicio y cuya transmisión están condicionados a la posesión del documento", concepción según la cual el documento resulta indispensable tanto para transmitir como para ejercer el derecho a él incorporado (STS 27-12-1985).²

Esta figura jurídica y comercial tendrá diferentes lineamientos según el país o el sistema jurídico en donde se desarrolle y legisle.

6307 Compras a futuro en moneda local: son las adquisiciones futuras que se compromete la entidad a comprarlas pero con moneda local.

6308 Ventas a futuro en moneda extranjera.- esta cuenta se registra las ventas comprometidas por la entidad en el futuro pero con moneda extranjera

6309 Obligaciones en opciones .- Es un instrumento financiero derivado que se establece en un contrato que da a su comprador el derecho, pero no la obligación, a comprar o vender bienes o valores (el activo subyacente, que pueden ser acciones, bonos, índices bursátiles, etc.) a un precio predeterminado (strike o precio de ejercicio), hasta una fecha concreta (vencimiento). Existen dos tipos de opciones: opción de compra (call) y opción de venta (put).

6310 Obligaciones por operaciones swap.- Los swaps u operaciones de permuta financiera son acuerdos entre dos partes para el intercambio de sendos flujos de caja futuros (pagos o ingresos) en la misma o diferente moneda, correspondientes a operaciones de endeudamiento o inversión sobre el mismo nominal y vencimiento, siendo el tipo más corriente el que intercambia el pago de intereses relativos a pasivos (operaciones de endeudamiento que buscan el aseguramiento del tipo de interés ante posibles variaciones al alza)

6311 Otras operaciones a futuro.- Es un contrato o acuerdo que obliga a las partes contratantes a comprar o vender un número determinado de bienes o valores (activo subyacente) en una fecha futura y determinada, y con un precio establecido de antemano.

6312 Garantías  concedidas por el sistema de garantía crediticia.- Son garantías que recibe las instituciones financieras de la institución que recibe del fondo de garantías que maneja el banco central.

6390 Otras Cuentas contingentes acreedoras.- En esta cuenta se registra los movimientos que no se encuentran codificados en las cuentas antes mencionadas que no están afectando los recursos, bienes, derechos, obligaciones, ingresos, ganancias, utilidades, costos, gastos o pérdidas de la entidad económica pero que por alguna razón es necesario reconocerlas.