5.9 LAS CUENTAS DE LOS INGRESOS

5.9 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS

INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CRÉDITOS

Son aquellos que se registra los intereses corrientes y los intereses cobrados por mora, de acuerdo con las tasas establecidas por el Directorio del Banco Central del Ecuador para las operaciones vigentes y vencidas en sus diferentes modalidades, ganados por las instituciones financieras, provenientes de las operaciones de crédito concedidas en sus diversas modalidades.

Se incluirán los intereses ganados por la institución, provenientes de arrendamiento financiero, cartera permutada, cartera comprada y de las operaciones de redescuento que se realizan con la Corporación Financiera Nacional.

SE DEBITA:

1.   Por el valor de los ajustes.

2.   Por el valor de la reversión de los intereses ganados y no recaudados luego de haberse cumplido el plazo de ser exigibles, conforme lo determinado en la normativa legal vigente.

3.   Por cierre del ejercicio.

SE ACREDITA:

1.   Por el valor de los intereses devengados que se debitan a la cuenta 1603 “Intereses por cobrar de cartera de créditos”.

2.  Por la porción mensual de los intereses cobrados por anticipado en préstamos concedidos con cargo a la subcuenta 290105 “Intereses recibidos por anticipado”.

3.   Por el valor de los descuentos devengados por las operaciones de cartera comprada.

OTROS INTERESES Y DESCUENTOS

En esta cuenta se registran los ingresos generados en el ejercicio por concepto de intereses y otros rendimientos financieros como: Intereses ganados por pagos realizados por cuenta de clientes, préstamos de los fondos de reserva, bienes vendidos a plazo, entre otros.

SE DEBITA:

1.         Por el valor de los ajustes.

2.         Por el valor de la reversión de los intereses ganados y no cobrados.

3.         Por cierre del ejercicio.        

SE ACREDITA:

1.         Por el valor de los intereses ganados por pagos por cuenta de clientes.

2.         Por el valor de los intereses devengados sobre préstamos otorgados con los fondos de   reserva.

3.         Por intereses generados por otros conceptos.

5.10 COMISIONES GANADAS

             CUENTAS

5201	Cartera de créditos
5202	Deudores por aceptación
5203	Avales
5204	Fianzas
5205	Cartas de Crédito
5290	Otras

Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto de comisiones, de conformidad con la ley. Para el caso de registros por ingresos de comisiones de operaciones de crédito, serán exclusivamente de aquellas pactadas antes del 26 de julio del 2007 y que fueron incluidas en  tablas de amortización. 

 Incluye las comisiones ganadas por consumos de los tarjetahabientes y por pago de facturas a los establecimientos afiliados, en las compras con pago diferido, los ingresos efectivos por concepto de los cánones de arrendamiento mercantil, los ingresos por concepto de comisiones provenientes de aceptaciones bancarias y operaciones contingentes tales como avales, fianzas, cartas de crédito, líneas de crédito no utilizadas y opciones de compra - venta de divisas, así como de garantías y retro garantías concedidas por el sistema de garantía crediticia.

Registra también las comisiones cobradas por la Corporación Financiera Nacional al efectuar las 

 operaciones de permuta financiera con las instituciones financieras.

5.11        Utilidades Financieras

Registra las utilidades originadas en la actualización diaria de los activos contratados en moneda extranjera, distintos del dólar de los Estados Unidos de América, que se producen por efecto de la variación de su cotización, actualización que se efectuará considerando la tabla de cotización de moneda extranjera proporcionada diariamente por el Banco Central del Ecuador, también registrará las utilidades generadas por el proceso de intermediación que realizan las instituciones a través de la mesa de cambios.

Para la presentación de los estados financieros la institución presentará en la cuenta 5301 Ganancia en cambio, el efecto neto de la actualización de los activos y pasivos en moneda extranjera distintos al dólar de los Estados Unidos de América, registrados en las cuentas 4301 Pérdida en cambio y 5301 Ganancia en cambio, en el caso que dicho efecto neto sea acreedor.

Registra además la ganancia originada por la fluctuación del valor razonable del instrumento de inversión clasificado como a valor razonable con cambios en el estado de resultados; así como la transferencia directamente del patrimonio, cuando el instrumento clasificado como disponible para la venta sea vendido o dispuesto, también  las diferencias a causa de variaciones en el tipo de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversión neta en un negocio en el extranjero, provenientes de la cuenta 3502 “Superávit por valuación - Valuación inversión neta en un negocio en el extranjero”, cuando se enajene el negocio en el extranjero.

El valor de las utilidades imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de créditos e inversiones, excepto de acciones y participaciones, bienes de arrendamiento mercantil, negociación de consumos que realizan las compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito, acuerdos de pago, entre otros y registra  también las utilidades generadas por fideicomiso mercantil constituido por la institución, así como, los ingresos que percibe por concepto de los cánones de arrendamiento mercantil financiero.

CUENTAS

5301    Ganancia en cambio

5302    En valuación de inversiones

5303    En venta de activos productivos

5304    Rendimientos por fideicomiso mercantil

5305    Arrendamiento financiero

5390    Otras

DEBITOS 1.   Por la transferencia a la cuenta 4301 - Pérdida en cambio, siempre y cuando el efecto neto de la actualización de los activos y pasivos en moneda extranjera presente saldo deudor. 2.   Por cierre del ejercicio.

CREDITOS 1.         Por las utilidades originadas en la actualización de los activos en moneda extranjera que se producen por efecto de la variación de su cotización. 2.         Por las utilidades operativas generadas por el proceso de intermediación que realiza la entidad a través de la mesa de cambios. 3.         Por las utilidades generadas por la fluctuación a valor razonable de las inversiones en instrumentos financieros. 4.   Por la diferencia entre el valor de adquisición y el de venta de cartera de créditos, inversiones excepto acciones y participaciones, bienes de arrendamiento mercantil y negociación de consumos que realizan las compañías emisoras y/o administradoras de tarjetas de crédito, a la fecha de enajenación. 5.       Por las diferencias a causa de variaciones en el tipo de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversión neta en un negocio en el extranjero provenientes de la cuenta 3502 “Valuación inversión neta en un negocio en el extranjero”, cuando se enajene el negocio en el extranjero. 6.    Por las utilidades generadas en los fideicomisos en administración constituidos por la institución, de acuerdo a la variación del patrimonio autónomo. 7.    Por la transferencia del saldo de la cuenta 4301 “Pérdidas financieras - Pérdida en cambio”, siempre y cuando el efecto neto de la actualización de los activos y pasivos en moneda extranjera presente saldo deudor. 8.     Por la transferencia de la ganancia en valuación de los instrumentos financieros, desde la cuenta 3504 “Superávit por valuaciones - Valuación de inversiones en instrumentos financieros”, cuando éstos son vendidos o dispuestos. 9.     Por los ingresos de los cánones de arrendamiento mercantil financiero y de la opción de compra. 10.   Por la diferencia entre el menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costes de venta, de las mercaderías e insumos para la venta en poder del Banco Nacional de Fomento.

5.12 INGRESOS POR SERVICIOS

Los originados por la prestación eventual de ciertos servicios a otras empresas o particulares. Se citan, a modo de ejemplo, los de transporte, reparaciones, asesorías, informes, etc.

Los ingresos procedentes de la venta de bienes y de la prestación de servicios se valorarán por el valor razonable de la contrapartida derivada de los mismos, que, salvo evidencia en contrario, será el precio acordado para dichos bienes o servicios, deducido: el importe de cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares que la empresa pueda conceder, así como los intereses incorporados al nominal de los créditos.

Los impuestos que gravan las operaciones de venta de bienes y prestación de servicios que la empresa debe repercutir a terceros como el impuesto sobre el valor añadido y los impuestos especiales no formarán parte de los ingresos.

Cuando existan dudas relativas al cobro de un importe previamente reconocido como ingresos por venta o prestación de servicios, la cantidad cuyo cobro se estime como improbable se registrará como un gasto por corrección de valor por deterioro y no como un menor ingreso.

INGRESOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Los ingresos por prestación de servicios se reconocerán cuando el resultado de la transacción pueda ser estimado con fiabilidad, considerando para ello el porcentaje de realización del servicio en la fecha de cierre del ejercicio.

Solo se contabilizarán los ingresos cuando se cumplan las condiciones siguientes:

a) El importe de los ingresos puede valorarse con fiabilidad.

b) Es probable que la empresa reciba los beneficios o rendimientos económicos derivados de la transacción.

c) El grado de realización de la transacción, en la fecha de cierre del ejercicio, puede ser valorado con fiabilidad, y

d) Los costes ya incurridos en la prestación, así como los que quedan por incurrir hasta completarla, pueden ser valorados con fiabilidad.

Cuando el resultado de una transacción que implique la prestación de servicios no pueda ser estimado de forma fiable, se reconocerán ingresos, sólo en la cuantía en que los gastos reconocidos se consideren recuperables.

EJEMPLO

En el detalle él Debe va sin sangría y él haber debe de llevar una sangría, es necesario colocar una glosa razón o justificación la misma se coloca en el renglón siguiente sin ningún tipo de sangría. 

Entre asiento y asiento debe de dejarse 1 renglón en blanco y debe de ser matado (señalado con algún carácter donde se coloca un numero de asiento este para la hora de mayorizar o pasar al libro de mayor) para evitar daño o alteraciones. Nota no se debe de colocar signo monetario pero si decimales respetar el formato de la hoja columna para escribir los montos

Se tiene ingreso por servicios por 50000

EJERCICIO #2

4 de marzo se solicita un crédito al banco por 500,000 aprobado y entregado

5 de marzo se tienen ingresos por servicios prestados por 100,000.00

6 de marzo se paga una publicación por valor de 30,000 al crédito 30 días

7 de marzo se pagan salarios por 150,000.00

8 de marzo se tienen ingresos por servicios por 150,000.00

9 de marzo se abona al banco 30,000

 
BIBLIOGRAFIA

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos81/la-contabilidad-general/la-contabilidad-general2.shtml#ixzz3iHRRrQYI

Jennifer Jaramillo Zambrano

5.13 OTROS INGRESOS OPERACIONALES

OTROS INGRESOS OPERACIONALES

CUENTAS            

   

5501   Utilidades en acciones y participaciones

5502   Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados

 5503   Dividendos por certificados de aportación

 5504   Convenios

5505   Ingresos por subsidios realizados

5506   Ingresos por subsidios recuperados

 5507   Ingresos por demora en transferencia

 5590   Otros

DESCRIPCION

En este grupo se contabilizarán los ingresos provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser ubicadas en otro grupo específico.

Registra las utilidades originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee la institución, las utilidades generadas por la actualización de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera que se producen por efecto de la variación de su cotización y la utilidad que se genere en  la venta de bienes realizables y recuperados.

Registra también los dividendos en efectivo recibidos por la institución como producto de su participación en el capital social de las cooperativas de ahorro y crédito.  Como también las transferencias que realice el sistema de garantía crediticia de los recursos entregados por organismos financieros nacionales o internacionales, en cumplimiento de los convenios de apoyo técnico, de fortalecimiento institucional u otros que se hubieren suscrito.

Registra además la apropiación de los subsidios recibidos por anticipado y los abonos o cancelaciones de los subsidios recuperados en efectivo del gobierno nacional, destinados a los proyectos crediticios de desarrollo productivo e inclusión social y las reestructuraciones instrumentadas, que realizan las instituciones financieras públicas.

Registra los ingresos por multas impuestas a la institución financiera participante y/o deudor que haya incumplido la obligación de entregar en el período pactado a la entidad del sistema de garantía crediticia, los requerimientos convenidos entre las partes, de conformidad con las políticas establecidas por el organismo correspondiente en cada entidad del sistema de garantía crediticia.

DEBITO

Por cierre del ejercicio
 
CREDITOS

Por las utilidades originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee la institución.

 Por las utilidades generadas en la actualización de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera que se producen por efecto de la variación de su cotización.

Por la utilidad en que incurra la entidad por efecto del proceso de enajenación de bienes realizables y recuperados.

Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en cada ejercicio económico en las cooperativas en las cuales la institución mantenga certificados de aportación.

Por las transferencias que realice la Sociedad de Garantía Crediticia de la cuenta 2903 - Otros pasivos - Fondos en administración, por cada uno de los egresos que la entidad vaya a realizar.

INGRESOS POR DEMORA EN TRANSFERENCIAS

DESCRIPCIÓN

Registra los ingresos por las multas impuestas a la institución financiera participante que haya incumplido la obligación de entregar a la entidad del sistema de garantía crediticia, a más tardar en el mes siguiente del cobro o vencimiento respectivo, los montos recaudados por tarifas fijas o periódicas, según lo estipulado en el respectivo contrato.

DEBITO

Por cierre del ejercicio

CRÉDITOS

Por el valor cobrado por multas a la institución financiera participante.

5.14 OTROS INGRESOS

Constituyen los ingresos obtenidos por circunstancias ajenas al giro normal del negocio o por circunstancias especiales que siendo propias de la actividad, han incluido en los activos de la entidad.

 Registra también los ingresos ganados por el arrendamiento de los bienes de la entidad a terceros, como también el ingreso neto obtenido por la recuperación de los activos castigados o amortizados totalmente, luego de deducir los egresos efectuados y la reversión de provisiones y depreciaciones efectuadas en exceso para la protección de activos, al igual que el reintegro de impuestos pagados en exceso y multas devueltas, cuando éstas corresponden a ejercicios anteriores.

SUBCUENTAS

o   Utilidad en venta de bienes

o   Utilidad en venta de acciones y participaciones

o   Arrendamientos

o   Recuperaciones de activos financieros

o   Otros

Esta cuenta se debita y acredita por:

DÉBITOS	CRÉDITOS
·         Por el cierre del ejercicio.	·         Por el valor de las recuperaciones de activos castigados o amortizados. ·         Por la revisión de provisiones excesivas o indebidas, con cargo a las correspondientes cuentas de provisión de activos. ·         Por el canon de arrendamiento cobrado a terceros por el uso de bienes de la institución. ·         Por el reintegro de impuestos pagados en exceso y multas devueltas.